Prowadzenie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością wiąże się z koniecznością wyboru formy wypłat środków dla członków zarządu i wspólników. Każde rozwiązanie pociąga za sobą określone skutki podatkowe i formalne. Warto je znać, aby świadomie wybrać najkorzystniejsze rozwiązanie.
Wynagrodzenie na podstawie art. 176 Kodeksu spółek handlowych
Wspólnicy spółki mogą otrzymywać wynagrodzenie w zamian za powtarzające się świadczenia niepieniężne, o których mowa w art. 176 k.s.h. Wynagrodzenie to jest traktowane jako przychód z działalności wykonywanej osobiście i podlega opodatkowaniu PIT. Jednocześnie nie ma obowiązku odprowadzania składek ZUS, co czyni tę formę korzystną pod względem obciążeń publicznoprawnych. Aby skorzystać z tego rozwiązania, konieczne jest umieszczenie w umowie spółki wyraźnego zapisu określającego rodzaj świadczeń wykonywanych przez wspólnika.
Wynagrodzenie członka zarządu z tytułu powołania
Na podstawie art. 203¹ k.s.h. zgromadzenie wspólników może podjąć uchwałę, w której określi zasady wynagradzania członków zarządu. Wynagrodzenie z powołania jest traktowane jako przychód z działalności wykonywanej osobiście i podlega opodatkowaniu podatkiem PIT. W tym przypadku nie ma obowiązku odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne, jednak wypłata wynagrodzenia stanowi podstawę do opłacania składki zdrowotnej w wysokości 9%. Co istotne, uchwała wspólników jest wystarczającą podstawą do wypłaty – nie ma konieczności zawierania dodatkowych umów.
Kontrakt menedżerski
Kontrakt menedżerski jest umową cywilnoprawną, do której stosuje się przepisy Kodeksu cywilnego dotyczące umowy zlecenia. Na gruncie podatkowym przychód z takiego kontraktu jest zaliczany do działalności wykonywanej osobiście i opodatkowany w podatku PIT w ten sam sposób, jak przy umowie zlecenia. Menedżer zobowiązany jest do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne, w tym emerytalne, rentowe, wypadkowe i zdrowotne, przy czym ubezpieczenie chorobowe jest dobrowolne. Jeśli menedżer prowadzi działalność gospodarczą, kontrakt może dodatkowo podlegać opodatkowaniu VAT. Rozwiązanie to sprawdza się szczególnie w sytuacjach, gdy członek zarządu świadczy wyspecjalizowane usługi, takie jak usługi informatyczne czy marketingowe.
Dywidenda dla wspólników
Dywidenda to najbardziej klasyczny sposób przekazywania zysków ze spółki do jej właścicieli. W tym przypadku mamy jednak do czynienia z podwójnym opodatkowaniem – spółka płaci podatek CIT od osiągniętego zysku w wysokości 9% lub 19%, a następnie wspólnik uiszcza podatek PIT w wysokości 19% od wypłaconej dywidendy. Aby dywidenda mogła zostać wypłacona, konieczne jest podjęcie uchwały zgromadzenia wspólników o podziale zysku. Wypłata możliwa jest wyłącznie z zysku wykazanego w sprawozdaniu finansowym.
Umowa o pracę w spółce z o.o.
Spółka może także zatrudnić członka zarządu lub wspólnika na podstawie umowy o pracę. W takim przypadku powstaje obowiązek opłacania pełnych składek ZUS oraz podatku PIT, tak jak w przypadku każdego innego stosunku pracy. Ta forma współpracy daje członkowi zarządu pełne zabezpieczenie w systemie ubezpieczeń społecznych, emerytalnych i zdrowotnych, jednak wiąże się także z wysokimi kosztami dla spółki i mniejszą elastycznością w kształtowaniu zasad współpracy.
Podsumowanie
Prowadząc spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, prędzej czy później stajesz przed pytaniem: w jaki sposób wypłacić środki dla zarządu i wspólników? Wybór optymalnego modelu powinien uwzględniać wielkość i profil działalności spółki, status podatkowy wspólników i członków zarządu oraz planowany poziom obciążeń publicznoprawnych.
Możliwości jest kilka – od wynagrodzenia z powołania, przez kontrakt menedżerski, aż po dywidendę. W praktyce często stosuje się kombinację kilku rozwiązań, co pozwala na zrównoważenie opodatkowania i bezpieczeństwa prawnego. Nasza kancelaria pomoże Ci wybrać taką formę wypłat, która najlepiej odpowiada Twoim potrzebom biznesowym i minimalizuje obciążenia podatkowe.
