Deklaracja PIT-36 to jeden z podstawowych formularzy podatkowych, z którym styka się wielu przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, a także osoby uzyskujące dochody z najmu, dzierżawy czy działalności wykonywanej osobiście. Choć jego wypełnienie może wydawać się techniczne, to poprawne i świadome złożenie tej deklaracji ma kluczowe znaczenie z punktu widzenia rozliczeń rocznych i planowania podatkowego. Poniżej przedstawiamy najważniejsze zasady dotyczące formularza PIT-36 – kto go składa, w jakim terminie, jak go przygotować i na co zwrócić uwagę przy rozliczeniu.
Kto składa PIT-36?
PIT-36 przeznaczony jest dla podatników, którzy w danym roku podatkowym uzyskali dochody opodatkowane na zasadach ogólnych (według skali podatkowej 12% i 32%) i jednocześnie nie byli zobowiązani do rozliczania się przy pomocy płatnika. Oznacza to przede wszystkim przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą na zasadach ogólnych, ale także osoby czerpiące dochody z najmu prywatnego, dzierżawy, kontraktów menedżerskich czy innych źródeł niewymagających pośrednictwa zakładu pracy.
Formularz PIT-36 składają także osoby, które rozliczają się wspólnie z małżonkiem lub jako rodzic samotnie wychowujący dziecko, o ile uzyskiwały dochody wymagające ujęcia w tym właśnie zeznaniu.
Termin złożenia i sposób przekazania deklaracji
PIT-36 należy złożyć do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Dla rozliczenia za 2024 rok, termin ten przypada więc na 30 kwietnia 2025. Należy pamiętać, że przekroczenie tego terminu może skutkować sankcjami podatkowymi, w tym odsetkami za zwłokę oraz ewentualną odpowiedzialnością karno-skarbową – szczególnie w przypadku istotnych kwot i powtarzających się opóźnień.
Formularz PIT-36 można złożyć elektronicznie – poprzez system e-Deklaracje lub portal Twój e-PIT – a także w formie papierowej, dostarczając go bezpośrednio do urzędu skarbowego lub przesyłając listem poleconym.
Jakie dochody wykazujemy w PIT-36?
W deklaracji PIT-36 ujmujemy wszystkie dochody opodatkowane według skali podatkowej, czyli:
-
przychody z jednoosobowej działalności gospodarczej (prowadzonej na zasadach ogólnych),
-
przychody z najmu prywatnego (nieobjęte ryczałtem ewidencjonowanym),
-
przychody z działów specjalnych produkcji rolnej,
-
dochody uzyskiwane z zagranicy, które nie są rozliczane przez płatnika w Polsce,
-
inne źródła dochodów, np. umowy cywilnoprawne, jeśli nie były one rozliczane przez pracodawcę lub zleceniodawcę.
W praktyce, formularz PIT-36 pozwala na kompleksowe rozliczenie różnych źródeł dochodu w jednej deklaracji – co jest szczególnie istotne dla osób aktywnych zawodowo na kilku polach równocześnie.
Ulgi i odliczenia w PIT-36
Zaletą formularza PIT-36 jest możliwość skorzystania z licznych ulg i odliczeń, w tym:
-
ulgi prorodzinnej (na dzieci),
-
ulgi rehabilitacyjnej,
-
ulgi na internet,
-
odliczeń z tytułu darowizn,
-
składek ZUS i zdrowotnych,
-
strat z lat ubiegłych.
Co ważne, w formularzu PIT-36 można również dokonać wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub jako samotny rodzic – to często daje konkretne oszczędności podatkowe i warto to rozważyć w ramach doradztwa podatkowego przed złożeniem zeznania.
Zaliczki, które trzeba wykazać
Przedsiębiorcy opodatkowani na zasadach ogólnych są zobowiązani do regularnego wpłacania zaliczek na podatek dochodowy – miesięcznych lub kwartalnych. Wszystkie te wpłaty należy wykazać w odpowiedniej części formularza PIT-36. Wskazanie zaliczek ma kluczowe znaczenie dla prawidłowego wyliczenia ewentualnego niedopłaconego podatku lub kwoty do zwrotu. W przypadku braku zaliczek lub ich zaniżenia – urząd skarbowy może wezwać podatnika do zapłaty wraz z odsetkami.
PIT-36 a działalność gospodarcza – najczęstsze błędy
Najwięcej nieprawidłowości przy składaniu PIT-36 dotyczy właśnie przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą. Do najczęstszych błędów należą:
-
nieprawidłowe wykazanie kosztów uzyskania przychodu,
-
nieuwzględnienie wszystkich zaliczek na podatek,
-
błędne rozliczenie strat z lat ubiegłych,
-
nieprawidłowość w zakresie składek zdrowotnych po zmianach Polskiego Ładu,
-
pominięcie dochodów z zagranicy.
Dobrą praktyką jest skorzystanie z pomocy profesjonalnej kancelarii prawnej lub doradcy podatkowego, szczególnie gdy dochody są zróżnicowane, pojawiają się przychody z zagranicy, rozliczenia małżeńskie lub ulgi wymagające interpretacji.
Przedsiębiorco, nie zostawiaj rozliczenia na ostatnią chwilę
Złożenie PIT-36 to nie tylko obowiązek wobec fiskusa – to również doskonała okazja do przyjrzenia się własnym rozliczeniom, kosztom, inwestycjom i możliwościom optymalizacji. Wiele błędów popełnianych przez podatników wynika z pośpiechu lub nieświadomości, dlatego warto skorzystać ze wsparcia specjalistów oferujących kompleksową obsługę prawną firm i spółek.
Jeśli prowadzisz działalność i chcesz mieć pewność, że Twoje rozliczenie roczne zostało przygotowane rzetelnie i zgodnie z przepisami, zapraszamy do kontaktu. W naszej kancelarii łączymy praktyczne podejście z aktualną wiedzą podatkową, pomagając klientom działać spokojnie, bezpiecznie i efektywnie.
