Likwidacja spółki to złożony proces prawny, księgowy i podatkowy, który wymaga przestrzegania licznych przepisów oraz zachowania odpowiednich terminów. W 2025 roku szczególne znaczenie mają zmieniające się regulacje podatkowe, elektroniczne formy dokumentacji oraz obowiązki związane z rozliczeniami rocznymi. Proces ten obejmuje wiele etapów – od decyzji o likwidacji, przez zamknięcie ksiąg rachunkowych, aż po podział majątku między wspólników.
Poniżej znajduje się 20 kluczowych punktów, o których należy pamiętać podczas likwidacji spółki w 2025 roku.
- Aktualizacja zgłoszeń NIP-8
Spółka musi w ciągu 7 dni od podjęcia uchwały zgłosić aktualizację NIP-8, uwzględniając nazwę z dopiskiem „w likwidacji”. Inne dane podatkowe są automatycznie aktualizowane przy wpisie do KRS. - Rok podatkowy w trakcie likwidacji
Jeśli zamknięcie ksiąg rachunkowych następuje przed końcem roku podatkowego, rok podatkowy kończy się na dzień zamknięcia ksiąg. - Obowiązek składania dwóch deklaracji CIT-8
Spółka składa dwie deklaracje CIT-8: jedną za okres przed rozpoczęciem likwidacji, drugą za okres od likwidacji do końca roku podatkowego. - Pierwszy miesiąc likwidacji
Jeżeli likwidacja rozpoczyna się w trakcie miesiąca, za pierwszy okres przyjmuje się czas do końca tego miesiąca. - CIT-8 za każdy rok trwania likwidacji
W trakcie likwidacji spółka musi składać CIT-8 za każdy rok, w tym za ostatni okres przed wykreśleniem z KRS. - Definicja kosztów uzyskania przychodów (KUP)
Kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia przychodów, o ile nie są wyłączone przez przepisy. - Wydatki likwidacyjne jako KUP
Wydatki ponoszone na likwidację, takie jak opłaty sądowe, wynagrodzenie likwidatorów, prowadzenie księgowości, uznawane są za koszty pośrednie uzyskania przychodów. - Likwidacja spółki z zobowiązaniami
Likwidacja spółki z zobowiązaniami jest neutralna podatkowo, ponieważ brak spłaty zobowiązań po wykreśleniu spółki z KRS nie jest traktowany jako przychód. - Podział majątku po likwidacji
Wartość majątku przekazanego wspólnikom ponad koszt objęcia udziałów stanowi dochód z udziału w zyskach osób prawnych i podlega opodatkowaniu. - Przekazanie majątku wspólnikom
Przekazanie składników majątku wspólnikom generuje przychód podatkowy, który jest opodatkowany na poziomie spółki. - Opodatkowanie majątku polikwidacyjnego
Dochód z majątku polikwidacyjnego jest opodatkowany 19% podatkiem dochodowym. Podatek pobiera i odprowadza spółka. - Niezapłacone należności
Należności niezapłacone przed likwidacją powinny zostać przekazane zgodnie z udziałami wspólników na wskazane rachunki bankowe. - Deklaracje PIT i IFT
Deklaracje PIT-8AR, PIT-11 i IFT-1R należy składać w terminach określonych w przepisach, nawet po likwidacji. - Zwrot nadwyżki VAT
Spółka w likwidacji może wnioskować o zwrot nadwyżki VAT naliczonego nad należnym. Brak czynności opodatkowanych wydłuża czas oczekiwania na zwrot do 180 dni. - Zbycie majątku w likwidacji
Zbycie majątku w likwidacji generuje podatek należny VAT, chyba że dotyczy zorganizowanej części przedsiębiorstwa, która jest zwolniona z VAT. - Korekty VAT w ostatniej deklaracji
W ostatniej deklaracji VAT spółka musi uwzględnić korekty wynikające z odliczeń podatku naliczonego. - Odliczenie podatku naliczonego w likwidacji
Spółka może odliczyć VAT naliczony od wydatków poniesionych w celu zakończenia działalności gospodarczej, jeżeli są one powiązane z wcześniejszą działalnością. - Zgłoszenie VAT-Z
W ciągu 7 dni od zakończenia działalności opodatkowanej VAT spółka musi złożyć formularz VAT-Z w urzędzie skarbowym. - Podstawa opodatkowania w likwidacji
Przy przekazaniu majątku podstawą opodatkowania jest wartość rynkowa składników majątku, a nie historyczna cena nabycia. - Złożenie deklaracji CIT-10Z
Spółka w likwidacji składa deklarację CIT-10Z dotyczącą zryczałtowanego podatku dochodowego w terminie do końca miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego.
