Czy zwrot rat kredytowych z tytuu kredytow frankowych jest przychodem podatkowym
Czy zwrot rat kredytowych z tytuu kredytow frankowych jest przychodem podatkowym

Czy zwrot rat kredytowych z tytułu kredytów frankowych jest przychodem podatkowym?

Rozważania na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych

W związku z rosnącą liczbą wyroków dotyczących kredytów frankowych, coraz częściej pojawiają się pytania o kwestie podatkowe związane ze zwrotem rat kredytowych. Czy taki zwrot prowadzi do powstania przychodu podatkowego? Czy banki są zobowiązane do wystawienia formularza PIT-11? Sprawy związane z kredytami frankowymi oraz podatkami są skomplikowane, dlatego ważne jest, aby każdą sytuację skonsultować z doradcą podatkowym. Szczególnie w przypadku zawierania ugody z bankiem interpretacja może wymagać profesjonalnej analizy.

Zwrot świadczeń a przychód podatkowy

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), przychodem są określone przysporzenia majątkowe prowadzące do wzrostu aktywów podatnika. Artykuł 11 ust. 1 ustawy o PIT określa, że przychodem są otrzymane pieniądze i wartości pieniężne. Jednak nie każde świadczenie przekazane na rzecz podatnika powoduje powstanie przychodu podatkowego. Przychód powstaje tylko wtedy, gdy świadczenie ma charakter definitywny i prowadzi do realnego wzbogacenia.

W przypadku zwrotu rat kredytowych, które zostały zapłacone w wyniku nieważnych umów kredytowych, mamy do czynienia z rekompensatą za nienależnie pobrane świadczenia. Zwrot ten nie prowadzi do wzrostu majątku kredytobiorcy, lecz jedynie wyrównuje wcześniej poniesione wydatki, co potwierdzają wyroki sądów administracyjnych.

Przykłady orzecznictwa i interpretacji podatkowych

Potwierdzenie tego stanowiska można znaleźć w orzecznictwie oraz interpretacjach podatkowych:

Naczelny Sąd Administracyjny (wyrok z 29 listopada 2019 r., sygn. akt II FSK 799/18) orzekł, że przychód powstaje tylko wtedy, gdy świadczenie nie ma charakteru zwrotnego.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (interpretacja z 3 marca 2022 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.905.2021.5.MAP) stwierdził, że zwrot środków własnych poniesionych przez podatnika nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu.
Zwrot rat kredytowych z tytułu nieważnych umów nie powoduje więc powstania przychodu, ponieważ nie prowadzi do wzbogacenia podatnika, a jedynie rekompensuje wcześniejsze wydatki.

Odsetki ustawowe – zwolnienie z opodatkowania

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty świadczeń, które same są wolne od opodatkowania, również są zwolnione z podatku. Odsetki ustawowe naliczane od zwrotu nadpłaconych rat kredytowych nie podlegają więc opodatkowaniu. Warto jednak skonsultować każdą sytuację z doradcą podatkowym, szczególnie przy zawieraniu ugody z bankiem, ponieważ każda sytuacja może wymagać indywidualnej interpretacji.

Obowiązek informacyjny banku

Banki mają obowiązek sporządzania informacji o przychodach (PIT-11) w przypadku wypłat świadczeń stanowiących przychody z innych źródeł, ale obowiązek ten nie dotyczy świadczeń zwolnionych z opodatkowania. W związku z tym, jeśli zwrot rat kredytowych oraz odsetki ustawowe są zwolnione z opodatkowania, bank nie musi wystawiać formularza PIT-11.

Podsumowanie

Zwrot rat kredytowych z tytułu kredytów frankowych oraz naliczone odsetki ustawowe nie prowadzą do powstania przychodu podatkowego, a więc nie podlegają opodatkowaniu. Jednak z uwagi na złożoność przepisów oraz specyfikę każdej sprawy, w tym dotyczących podatków przy kredytach frankowych, zawsze warto skonsultować zawarcie ugody i potencjalne konsekwencje podatkowe z doradcą podatkowym. Taki krok pozwoli uniknąć ewentualnych problemów podatkowych.

Powyższy artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny, dlatego nie powinien być traktowany jako porada ani opinia prawna. Aby zasięgnąć opinii kancelarii prawnej lub doradcy podatkowego, skorzystaj z konsultacji.

Spis treści

Sprawdź inne publikacje

Konsultacje z ekspertem prawa